Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как в бухучете учесть арендованные земельные участки

Вопрос: Организация оплатила стоимость права на заключение договора аренды земельного участка под пляж. Договор заключен. Как отразить расходы на плату за право на заключение договора аренды в бухгалтерском учете? Расходы на приобретение прав земельного участка в налоговом учете признать нельзя.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

При этом учитывайте особенности учета основных средств, требующих госрегистрации. Специальных унифицированных форм для постановки земельных участков на учет в законодательстве нет. Особенность учета земельных участков состоит в том, что они не подлежат амортизации, их первоначальная стоимость не погашается абз. Получить в аренду землю под строительство застройщик может: по договору аренды с собственником земельного участка в т.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Но в любом из указанных случаев бухгалтерский и налоговый учет имеет свои особенности, анализу которых посвящена данная статья.

Земельный участок как объект права собственности Земельный участок — это часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, с определенными относительно него правами. Право собственности на земельный участок распространяется в его пределах на поверхностный почвенный слой, а также на водные объекты, леса и многолетние насаждения, находящиеся на нем.

Право собственности на земельный участок распространяется на пространство, находящееся над и под поверхностью участка на высоту и на глубину, необходимые для возведения жилых, производственных и других зданий и сооружений. Статья 79 ЗКУ Согласно ст. Для формирования такого объекта должна быть определена площадь участка, его границы разумеется, и местоположение , а информация о нем обязательно должна быть внесена в Государственный земельный кадастр далее — ГЗК.

Только после присвоения ему кадастрового номера земельный участок может находится в зарегистрированном государством праве чьей-либо собственности или пользовании. Формируются земельные участки по-разному: — в порядке отвода земельных участков из земель государственной и коммунальной собственности; — путем раздела или объединения ранее сформированных земельных участков; — путем определения границ земельных участков государственной или коммунальной собственности по проектам землеустройства по упорядочению территорий населенных пунктов таким образом создаются земельные участки государственной или коммунальной собственности.

Но границы смежных земельных участков частной собственности могут быть изменены их собственниками без формирования новых земельных участков ч. Предприятия могут приобрести право собственности на земельный участок в результате ст. Земельный участок может находиться как в единоличной собственности предприятия, так и в общей собственности с другими юридическими или физическими лицами, с определением доли каждого из участников общей собственности общая долевая собственность.

Общая собственность предполагает наличие соответствующего договора о том, как собственники намерены владеть, пользоваться и распоряжаться земельным участком ч. Договор составляется в письменном виде и удостоверяется нотариально. При этом, помимо обычных в таких случаях прав на долю в доходах от такого объекта собственности, возможности владения, распоряжения и пользования частью земельного участка, которая соответствует зарегистрированным правам, собственники несут и обязанности: они должны участвовать в уплате налогов, сборов и платежей, а также в расходах по содержанию и сохранению общего земельного участка.

В целом же права и обязанности собственников земельных участков установлены статьями 90 — 91 ЗКУ. Существует постоянное и временное на правах аренды право пользования землей. Однако из числа юридических лиц право постоянного пользования землей могут получить только предприятия государственной или коммунальной собственности, предприятия общественных организаций инвалидов Украины и религиозные организации ст.

Право аренды земельного участка Право аренды земельного участка — это основанное на договоре срочное платное владение и пользование земельным участком, необходимым арендатору для осуществления предпринимательской и иной деятельности.

Аренда земельного участка может быть краткосрочной — не более 5 лет и долгосрочной — не более 50 лет. Право аренды земельного участка может отчуждаться, в том числе продаваться на земельных торгах, а также передаваться в залог, наследство, вноситься в уставный капитал собственником земельного участка — на срок до 50 лет, кроме случаев, определенных законом.

Статья 93 ЗКУ Отношения аренды земельного участка предусматривают и субаренду с согласия арендодателя ч. Права и обязанности землепользователей установлены статьями 95 — 96 ЗКУ. В частности, именно этим разделом ЗКУ установлено, что: — к лицу, приобретшему право собственности на жилой дом, здание или сооружение, размещенные на земельном участке, находящемся в собственности другого лица, переходит право собственности на земельный участок или его часть, на которой они размещены, без изменения его целевого назначения.

Если жилой дом, здание или сооружение размещены на земельном участке, находящемся в пользовании, то в случае приобретения права собственности на эти объекты к приобретателю переходит право пользования земельным участком, на котором они размещены, на тех же условиях и в том же объеме, которые были у предыдущего землепользователя.

Те же права получают и новые собственники части жилого дома, здания или сооружения, пропорционально такой части. Существенным условием договора, предусматривающего приобретение права собственности на недвижимость, является кадастровый номер земельного участка или части земельного участка ст.

Кроме того, передача земельного участка в аренду может происходить на основании договора купли-продажи права аренды земельного участка. Если земельный участок находится в собственности физлиц или юрлиц, то право аренды на него приобретается также путем заключения договора аренды или договора об отчуждении права аренды ст. Поэтому, кроме вышеуказанных договоров и других документов, право на землю должно быть подтверждено соответствующим государственным документом.

В случае с арендой земли таким документом является извлечение из Государственного реестра прав, а в случае с правом собственности на земельный участок — свидетельство о праве собственности на недвижимое имущество1.

Кроме того, отношения аренды земли регулируются специальным законом — Законом Украины от Например, разделом II этого Закона установлены требования по оформлению договора аренды земли указывается, что нотариальное удостоверение такого договора не обязательно, устанавливаются существенные условия такого договора и т.

Бухгалтерский учет Собственный земельный участок Как и в случае с остальной недвижимостью, приобретая право собственности на земельный участок, его новый собственник принимает решение о его дальнейшем использовании и в соответствии с ним ведет бухгалтерский учет нового актива. Если земельный участок был приобретен исключительно с целью его дальнейшей перепродажи, то он получает статус недвижимости, которая содержится для продажи, по правилам, установленным п. Если земельный участок был куплен с целью использования самим покупателем, то он приобретает статус основного средства.

Связано это с тем, что, во-первых, согласно п. Поэтому многие собственники приходуют такие участки на дату государственной регистрации ими права собственности.

Такой порядок признания земельного участка активом зачисления на баланс на основании документа, удостоверяющего право собственности на земельный участок, подтверждает и письмо Минфина Украины от Согласно ч. При этом права у нового собственника недвижимости такие же, как у прежнего землепользователя или землевладельца. Согласно п.

В бухгалтерском учете нужно определить отдельно стоимость такого земельного участка и отдельно стоимость такой недвижимости. Определяются эти стоимости так: сначала нужно сделать оценку недвижимости и земельного участка, и определить отдельную оценочную стоимость таких активов2. А затем применить полученные данные следующим образом: допустим, фактические расходы на приобретение земли с недвижимостью равны 1 млн грн, а оценочная стоимость — тыс.

Тогда первоначальная стоимость земли составит 1 млн грн х тыс. П С БУ 7 не устанавливает, что такая оценка должна быть обязательно независимой. А в перечне случаев, в которых независимая оценка является обязательной ст. Если же при приобретении такой недвижимости оформляются два отдельных договора — на продажу недвижимости и на продажу земельного участка, на котором она находится, то учитывать такие активы нужно отдельно, и их первоначальная стоимость определяется в обычном порядке п.

Если земельный участок приобретается с целью строительства на нем здания, сооружения и т. После ввода в эксплуатацию такие расходы формируют первоначальную стоимость построенного здания или сооружения, которые амортизируются в общем порядке.

Однако стоимость земельного участка в соответствии с п. Кроме того, предприятие может нести капитальные расходы по улучшению земель, не связанному со строительством, такие как мелиорация, осушение, ирригационные и прочие работы.

Если земельный участок был приобретен с целью сдачи его в оперативную аренду, то он приобретает статус инвестиционной недвижимости. В этом случае расходы, связанные с его приобретением и доведением до состояния, в котором он может использоваться по назначению, также капитализируются на субсчете Амортизация инвестиционной недвижимости осуществляется в порядке, установленном П С БУ 7.

А значит, земельные участки, которые являются инвестиционной недвижимостью, не амортизируются. Арендованный земельный участок Если предприятие заключает договор аренды субаренды , то у него никаких активов не возникает. Ведь такой земельный участок не становится собственностью арендатора. Однако, согласно п. Однако у арендатора возникают расходы в сумме арендных платежей, а также расходы, связанные с поддержанием арендованного имущества в состоянии, в котором оно было получено в пользование, а также, с разрешения арендодателя, — на капитальное улучшение такого имущества арендованной земли.

Списание таких расходов происходит следующим образом: — арендные платежи относятся к составу расходов в порядке, зависящем от направления использования земельного участка.

Например, если на таком участке выращивают сельскохозяйственную продукцию, то такая арендная плата входит в состав ее себестоимости. В таком же порядке учитываются и расходы, связанные с содержанием арендованного земельного участка; — расходы по капитальному улучшению арендованного земельного участка в бухучете арендатора капитализируются. Однако существуют два разных мнения специалистов по поводу того, капитальными инвестициями во что именно являются такие расходы, и оба таких подхода имеют право на существование в виду отсутствия специальных норм в бухгалтерском законодательстве относительно отражения таких расходов.

Некоторые специалисты считают, что в данном случае нужно воспользоваться общим подходом, который применяется ко всем ОС в оперативной аренде п. Обратите внимание: согласно п. Правда, при амортизации таких затрат могут использоваться только два метода — прямолинейный или производственный по выбору предприятия-арендатора. Другие специалисты говорят о том, что п. В них речь идет о модернизации, достройке, реконструкции и т. Такие расходы также амортизируются, но уже любым из методов, установленных П С БУ 7.

Налоговый учет Количество операций, в которых в налоговом учете так или иначе используются данные о земельных участках, сложно описать в рамках одной статьи. Достаточно вспомнить фиксированный сельскохозяйственный налог, в котором объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий пашен, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений , как принадлежащих налогоплательщику на правах собственности, так и арендованных им п.

Вспомним также сбор за места для парковки транспортных средств, объектом налогообложения которым также является именно земельный участок — либо принадлежащий плательщику сбора, либо полученный им от местных органов самоуправления с целью обеспечения платной парковки транспортных средств пп.

Но в данной статье мы рассмотрим только часть налогового учета земельных участков — ту, с которой сталкивается большинство землевладельцев и землепользователей. Налог на прибыль Отражение земельных участков как отдельных активов в налоговом учете плательщиков налога на прибыль очень похоже на бухгалтерский учет таких участков.

Так, согласно п. Но для этой группы ОС не установлен минимальный срок полезного использования, поскольку, как и в бухгалтерском учете, амортизация расходов на приобретение земельных участков как таковых не начисляется пп. Не относятся такие расходы и к составу налоговых расходов за период, в котором они были понесены п. Если это земельный участок, на котором находится или строится здание или сооружение, или коммуникации, непосредственно относящиеся к этому зданию или сооружению, расходы на его приобретение не амортизируются п.

А первоначальная стоимость такого здания или сооружения определяется в сумме, не превышающей обычную цену, без учета стоимости земли.

Также учитываются отдельно в группе 2 и амортизируются в общем порядке капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством. Обратите внимание на налогообложение операций по продаже земельных участков. Согласно ст. Отрицательная же разница не включается в состав налоговых расходов; 1 Доход определяется исходя из договорной цены, но не ниже обычной цены такого земельного участка.

Отрицательная разница также не включается в состав налоговых расходов; — несамортизированный на момент продажи остаток капитальных расходов на улучшение земель балансовая остаточная стоимость объекта ОС в группе 2 включается в состав налоговых расходов периода, в котором произошла продажа такого улучшенного земельного участка.

Налог на добавленную стоимость Операции по поставке продаже, передаче земельных участков как отдельных объектов освобождены от обложения НДС пп. Не облагается НДС и арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной или коммунальной собственности, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующий бюджет.

А вот продажа земельного участка под объектами недвижимости, который продается вместе с такой недвижимостью и его цена входит в общую цену такой продажи, облагается НДС на общих основаниях1. Плата за землю Наличие собственной или арендованной земли в большинстве случаев предполагает уплату предприятием либо налога на землю, либо арендной платы за нее.

Об этом уже немало было написано на страницах нашего издания, поэтому напомним только основные моменты: — плательщики единого налога не уплачивают налог на землю за земельные участки, используемые ими в хозяйственной деятельности пп. Собственники земельных участков уплачивают налог на землю исходя из нормативной денежной оценки таких участков, а если она не была проведена — исходя из площади таких участков. Основанием для начисления налога на землю являются данные ГЗК п.

Однако нужно учесть, что нормативная денежная оценка подлежит индексации в порядке, установленном ст. Впрочем, у налогоплательщика есть право подавать такую декларацию ежемесячно в течение 20 к.

Приобретение земельных участков учет в 1с

Бухучет и документальное оформление поступления земель под строительство зависят от того, по каким основаниям получен застройщиком данный земельный участок:. Получить земельный участок в собственность застройщик может путем его приобретения по договору купли-продажи, договору мены бартера , получения в качестве вклада в уставный складочный капитал, безвозмездного получения. При этом объектом сделки могут быть только те земельные участки, которые прошли государственный кадастровый учет п. Собственник земельного участка имеет право его использовать в соответствии с видом разрешенного использования земельного участка, указанным в Государственном кадастре недвижимости п.

Документальное оформление операций с земельными участками. Бухгалтерский учет операций с земельными участками: проводки. Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл.

Земельные участки могут передаваться в аренду п. Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора. В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 23, 25, 26, 44 — К Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах 20, 23, 25, 26, 44 , если участок используется в производственной деятельности организации. Дорогие читатели!

Как оформить и отразить в учете поступление земли под строительство

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату. В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете. С счета 97 расходы списывают на счета затрат 20, 26 ,…и т. Оформляется эта операция проводкой:.

Как учесть покрытие щебнем арендованного под автостоянку земельного участка?

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Как отразить это право аренды земельного участка, если здание приобретено для перепродажи и отражено на счете 41 как товар?

При этом учитывайте особенности учета основных средств, требующих госрегистрации. Специальных унифицированных форм для постановки земельных участков на учет в законодательстве нет. Особенность учета земельных участков состоит в том, что они не подлежат амортизации, их первоначальная стоимость не погашается абз.

Аренда земельного участка в бухучете

Оценка земельного участка связана с определением его кадастровой стоимости с учетом плодородия почв, природных и экономических условий и местонахождения. В настоящее время наибольшее распространение получила передача земельных участков в пользование организаций. При этом пользование земельными участками может быть бессрочным или срочным, полным или ограниченным, возмездным или безвозмездным.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как дешево купить земельный участок под строительство дома или бизнес

Самое главное при определении порядка налогообложения операций, связанных с уступкой прав аренды, является то, что право аренды относится к имущественному праву. В соответствии с определением современного экономического словаря имущественные права — юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу. Учет операций по договорам аренды земельных участков Рассмотрим, как будет выглядеть бухгалтерский и налоговый учет у арендатора. Расходы для организации в этой сфере очень часто начинаются на предварительном этапе при залогах на тендерах, например , поэтому начать следует с описания проводок именно здесь. Бухгалтерский учет апреля Как учесть для целей бух. Участок приобретен за счет собственных средств, оплата с рассрочкой на месяц, первый платеж в марте, договор заключен в марте, передан на регистрацию в апреле.

Как отразить в бухучете аренду земельного участка

.

Пожалуйста, подскажите, как правильно учесть в бухгалтерском учете покрытие щебнем арендованного земельного участка под.

.

Как в бухучете учесть арендованные земельные участки

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 1
  1. Флорентина

    Дом пятиэтажка, жил на втором этаже, окна выходили на центральный фасад дома и обратную сторону дома.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.